17.一次相続と二次相続

さて、相続税の節税ということを考えるには、一次相続と二次相続について理解しておかなくてはなりません。

今回は、一次相続とは何か、二次相続とは何か。また、これらが節税と一体どんな関係にあるのかを解説していきます。

定義

一次相続とは、両親のどちらか（例えば父）が亡くなることにより発生する相続を言い、二次相続とは両親のうちもう片方（例えば母）が亡くなることにより生じる相続のことを言います。

仮に父親が亡くなり、子供が２人いた場合、一次相続が発生したら法定相続人は母と子供２人の合計３人になります。

この場合の基礎控除額は３０００万円＋６００万円×３人なので、４８００万円になります。

また、一次相続には配偶者に対する優遇措置があります。例えば、相続する自宅の評価額を８０％減額することができる、小規模宅地の特例。さらには配偶者の相続した財産が１億６０００万円または法定相続分以下なら相続税は０になるというものです。

これらのことから、一次相続は相続人の税負担が相対的に軽くなります。

二次相続の大きな特徴として、法定相続人の数が一次相続に比べて一人減るため、基礎控除額が下がってしまうということがあります。

例えば、先ほどの例ですと二次相続で母親が亡くなった場合、法定相続人は子供２人ですから、基礎控除額は３０００万円＋６００万円×２人なので４２００万円に下がることになります。

また、配偶者の特例も使うことができませんので、相続人の税負担は重くなる傾向にあります。

一次相続と二次相続でどのように相続財産を分配していくかで、一次相続と二次相続ので発生する相続税額の合計が変わってきます。

シュミレーションのパターンとしては、

などがありますが、専門的な知識が必要になりますので、

税理士などの専門家に相談するとよいでしょう。

なお、相次いで父と母が１０年以内に連続して亡くなった場合には、相続人の税負担を軽くする相次相続控除という制度によって税負担を軽くすることができます。

相次相続控除を受けるには、次の要件が必要です。

具体的な計算式は専門的すぎる話になるので、ここでは割愛します。